高鸣咨询研究中心：中国版CRS到底讲了什么？

本篇文章2810字，读完约7分钟

“中国版民事登记制度”自7月1日起实施，法律不能拖延。这把剑指的是跨境逃税

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》发布八个月后，正式版《管理办法》终于尘埃落定，正式版为《中国注册税则》中文版。无论官方版本发布前对中国实施crs的决心和做法有什么样的解读或猜测，crs中文版的正式登陆意味着中国的反避税帷幕已经正式拉开。与《征求意见稿》相比，态度更加积极，标准更加严格，手腕更加强硬，体现了中文版crs的实力和决心。中文版的crs具体说了什么？

显而易见，中国不仅是签署国，而且是制定crs规则的重要领导者。

六部委召集神龙，中国版本的crs将全面实施

国家税务总局会同财政部、中国人民银行、中国银监会、中国证监会和中国保监会，

六个部委联合发布了中国版的crs，这表明中国作为g20的主要参与者，

严格遵守国际标准，落实全球税务信息交流的决心。

g20鼓励更多国家签署多边税收协议。

从签署国实施crs的情况来看，crs是世界的大趋势。

金融账户中涉税信息的自动交换最终将覆盖大多数国家(地区)；

中国将与尽可能多的国家(地区)建立信息交流伙伴关系。

同时，在细则中，中文版的crs充分考虑了国内实际，提出了符合国内情况的规定。

报告标准和自我声明文件将与fatca协调

如《管理办法》解释文件所述，《管理办法》旨在识别“标准”要求的非居民账户，不适用于fatca要求的美国税收居民账户。鉴于我国政府正积极与美国政府就关于fatca的政府间协议进行谈判，金融机构可以考虑在业务层面与fatca协调“标准”，包括根据自身业务需求整合其申报文件。

这表明金融机构可以与fatca协调报告标准和自我申报文件。这也揭示了一个重要的信息，即投资者在美国的资产也可能被申报回中国。

中国将积极与尽可能多的国家(地区)建立信息交流

该方法的解释中提到，预计今后将有更多的国家(地区)承担实施该“标准”。对于从未承诺实施“标准”的国家(地区)，国际社会可以采取联合对策，使其承诺实施“标准”，提高税收透明度。

从长远来看，在全球范围内实施“标准”是大势所趋，金融账户中涉税信息的自动交换最终将覆盖大多数国家(地区)。承诺实施“标准”的国家(地区)选择彼此的信息交流伙伴，如果双方有兴趣，可以建立伙伴关系。

登陆规则更加严格，离岸公司和信托公司将受到很大影响

账户的实际控制者将无处可藏

账户持有人是指被金融机构注册或确认为账户所有人的个人或机构，不包括为他人利益持有账户的个人或机构，如代理人、名义持有人和授权签字人。

现金价值保险合同或年金合同的账户持有人是指有权获得现金价值或变更合同受益人的任何个人或机构。如果没有这样的个人或机构，则是合同的所有者，个人或机构拥有根据合同条款付款的既得权利。

当现金价值保险合同或年金合同到期时，账户持有人包括根据合同有权获得付款的个人或机构。

非居民身份是检索非居民个人的相关要素

主要包括账户持有人的境外身份证明、境外当前地址或邮寄地址、境外电话号码、境外定期转账指令、账户代理人或授权签字人的境外地址等。这是世界上非常普遍的做法。

账户持有人是中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的，金融机构应当按照本办法的规定收集和报送其账户信息

对被动非金融机构进行了特殊定义

如果被动非金融机构的控制人是非居民，金融机构需要收集并提交这些机构及其控制人的相关信息。

迄今为止，中国是世界上唯一一个定义被动非金融机构和实体的国家。

将监控两种类型的帐户:

首先，过去一年的收入高于股息、利息、租金、特许权等总收入的50%。；

其次，过去一年持有的超过50%的资产会产生负收益。

在金融账户涉税信息自动交换网站上，展示了对非金融机构的负面识别。

如果无法确认账户持有人是否为非金融机构，请获取申报文件。

如果没有，它将被视为一个消极的非金融机构。

这将对复杂信任产生重大影响。

描述了不需要尽职调查的账户

截至2017年6月30日，现有机构账户、部分养老金账户、社会保障账户、部分定期寿险合同、房地产租赁、抵押、支付及其他相关账户、总余额低于5万美元的超额还款账户和总余额低于1，000美元的休眠账户。

如果你对金融机构提出更高的要求，你将承担法律责任

六部委联合出台了《税收征管法》和《反洗钱法》作为法律依据，极大地提高了金融机构合规的意愿和执行力度，也为crs在中国落地起到了积极的推动作用。金融机构的实施会遇到更高的挑战，这很可能是由合规部门和财务部门共同实施的。

惩罚会更重

征求意见稿中，处罚主要由国家税务总局给予，处罚内容主要是降低税收等级。

根据官方版本的相关规定，主要监管机构可以直接处罚不按规定办事的金融机构。

调查将变得更加困难

与世界上第二批crs实施国一样，高净值个人股票账户调查原定于今年12月31日前完成，判断基准日为2016年12月31日。

但该办法的出台将实施时间定为2017年7月1日，判断股票账户的基准日为6月30日，比原计划晚了半年。

金融机构在尽职调查中将拥有更大的权利和责任

在咨询草案中，要求现有客户的个人账户持有人提供声明文件。

在官方版本中，如果金融机构可以从现有信息中确认其身份，它可以在账户持有人不提供申报文件的情况下进行申报。

一方面，金融机构需要积极分析自己的产品类型和投资者构成，并根据投资者的身份信息做出准确判断；另一方面，他们需要建立一个自动监督系统，利用该系统收集数据和收集账户信息的变化。因此，行政措施的颁布对金融机构提出了挑战。

《管理办法》的颁布，主要影响了这两类人！

在中国拥有金融资产的非中国籍居民

移民国外，但在中国隐藏了大量的金融资产，

中国的金融账户将被视为中国的非税收入居民账户。

账户信息将被收集、提交并交换到税务居民所在的国家。

拥有海外金融账户的中国税收居民

高科拥有境外金融资产，任何在中国境外拥有的金融资产，

如存款、证券、投资保险产品、投资基金和信托，

所有账户均可视为当地非税收入居民金融账户，并与中国税务局交换信息。

海外中国居民的所有金融资产都将裸奔！

一旦境外居民被中国金融机构认定为其他签署国的税收居民，

它在中国的资产也将暴露给东道国！

中国人控制的海外公司应该缴纳高达45%的税！

海外非上市公司的权益和收入将被披露，这将面临税收风险。

中文版的crs将引发三种终极折磨:

金融资产的进出是否合规？

收入被适当征税了吗？

收入是否合法合规？

如果你想知道你是哪个国家的税务居民，你所在国家crs的进展，crs对你自己和你朋友的影响，以及你资产的总体规划，请咨询专业人士。作为一家为中国高净值客户和家庭提供咨询服务的机构，高明咨询的crs专家平台始终关注来自中国和其他crs国家(地区)的最新消息。为了帮助高净值用户更好地理解crs，高明咨询将在近期进一步解释《管理办法》。